De vergoeding voor servicekosten en de vergoeding voor nutsvoorzieningen die de verhuurder aan de huurder in rekening brengt, volgt meestal het btw-regime van de verhuur; dus btw-belast als de verhuur btw belast is of btw-vrijgesteld als de verhuur btw vrijgesteld is.
In sommige gevallen moet de vergoeding echter als een afzonderlijke btw-belaste dienst worden gekwalificeerd. Of de vergoeding als btw-belast of btw-vrijgesteld wordt aangemerkt, heeft gevolgen voor zowel de vergoeding zelf als voor het recht op aftrek van btw op kosten.
- Is de vergoeding voor servicekosten btw-belast, dan heeft de verhuurder recht op aftrek van btw op de inkoopkosten.
- Is de vergoeding (deels) btw-vrijgesteld, dan bestaat er geen recht op aftrek van btw op de betreffende inkoopkosten en wordt een eventueel (pro-rata) btw-aftrek op algemene kosten beperkt.
Wijzigingen met ingang van 1 januari 2025
Vanaf 1 januari 2025 wijzigt deze btw-behandeling voor:
- Nutsvoorzieningen: het leveren van nutsvoorzieningen (gas, water, elektra en de daarbij behorende kosten) wordt als een afzonderlijke prestatie belast met btw, als de huurder zelf zijn verbruik van de nutsvoorziening kan bepalen. Dat is bijvoorbeeld het geval als een individuele meter is geïnstalleerd en facturatie plaatsvindt op basis van het werkelijke verbruik.
- Servicekosten (overige diensten): prestaties waarvoor servicekosten worden berekend, worden beschouwd als afzonderlijke prestatie die belast zijn met btw als elke huurder afzonderlijk of de huurders gezamenlijk de dienstverrichter kunnen kiezen, en deze servicediensten op de factuur als aparte post zijn vermeld. Denk bijvoorbeeld aan de keuze voor een glazenwasser, tuinman of klusjesman voor kleine reparaties.
Is aan deze voorwaarden voldaan, dan is de vergoeding btw-belast. Maar is hier niet aan voldaan en vormt het leveren van nutsvoorzieningen of prestaties die vallen onder servicekosten voor de btw dus geen aparte prestatie, dan wordt de btw-behandeling van de verhuur (btw-belast of btw-vrijgesteld) gevolgd.
Dit heeft gevolgen voor uw facturatie en het recht op aftrek van voorbelasting.